Поняття «земельне оподаткування» у категоріальному апараті теорії

Буділовська, Валерія Валеріївна

Поняття «земельне оподаткування» у категоріальному апараті теорії

Файли

17_f14bef2fe4.pdf (844.91 KB)

Дата

2025

Автори

Буділовська, Валерія Валеріївна

Анотація

Земельне оподаткування є важливою складовою податкової системи будь-якої держави, оскільки виконує не лише фіскальну функцію, а й відіграє значну роль у регулюванні земельних відносин та забезпеченні сталого розвитку економіки. В історичному контексті земля була одним із перших об’єктів оподаткування, що прослідковується від часів Давнього Риму до сучасних податкових систем. В Україні цей вид оподаткування займає ключове місце в бюджетній політиці, сприяючи наповненню місцевих бюджетів і формуванню ефективної земельної політики. Метою статті є ретроспективний аналіз земельного оподаткування та вивчення ключових завдань, які постають перед сучасною системою земельного оподаткування в Україні. У статті автором розглянуто еволюцію земельного оподаткування від античності до сьогодення, включаючи історичні моделі оподаткування в Київській Русі, Російській імперії, СРСР та незалежній Україні. Особливу увагу приділено сучасним підходам до визначення земельного податку, механізмам його адміністрування та ролі у фінансовій системі країни. Аналізовано правові засади земельного оподаткування в Україні, визначено основні виклики, що постають перед цією сферою, а також розглянуто міжнародний досвід у цій галузі. Аналіз еволюції земельного оподаткування, концептуальних основ функціонування єдиного сільськогосподарського податку та особливостей його застосування свідчить про доцільність акцентування уваги на стимулюючій функції оподаткування у сфері аграрного виробництва. При цьому механізм перерозподілу податкових надходжень має сприяти ефективному фінансуванню державних видатків, забезпечуючи виконання фіскальної функції податкової системи. Такий підхід сприятиме розвитку сільського господарства та водночас дозволить збалансувати податкове навантаження без надмірного тиску на аграрний сектор. Автором зроблено висновок, що ефективність земельного оподаткування значною мірою залежить від збалансованого підходу до визначення ставок податку, забезпечення справедливості податкового навантаження та інтеграції стимулюючих механізмів. Запропоновано враховувати міжнародні практики, які дозволяють оптимізувати податкове навантаження без шкоди для надходжень до бюджету. Особливий акцент зроблено на важливості подальшого вдосконалення податкової політики України в контексті земельних ресурсів для забезпечення економічної стабільності та розвитку аграрного сектору.

Опис

Land taxation is an important component of any country's tax system, as it performs not only a fiscal function but also plays a significant role in regulating land relations and ensuring sustainable economic development. In the historical context, land was one of the first objects of taxation, which can be traced back to the times of Ancient Rome to modern tax systems. In Ukraine, this type of taxation plays a key role in budgetary policy, contributing to local budget revenues and the formation of an effective land policy. The purpose of the article is to provide a retrospective analysis of land taxation and to examine the key challenges facing the current system of land taxation in Ukraine. In the article the author examines the development of land taxation from antiquity to the present, including historical models of taxation in Kyivan Rus, the Russian Empire, the USSR and independent Ukraine. Special attention is paid to modern approaches to the definition of land tax, mechanisms of its administration and its role in the country's financial system. The author analyses the legal framework of land taxation in Ukraine, identifies the main challenges in this area and considers international experience in this field. The analysis of the development of land taxation, the conceptual framework of the single agricultural tax and the specifics of its application shows that it is advisable to focus on the incentive function of taxation in the field of agricultural production. At the same time, the mechanism of redistribution of tax revenues should contribute to the effective financing of public expenditure and ensure the fulfilment of the fiscal function of the tax system. Such an approach will promote the development of agriculture and, at the same time, make it possible to balance the tax burden without putting excessive pressure on the agricultural sector. The author concludes that the effectiveness of property taxation largely depends on a balanced approach to setting tax rates, ensuring the fairness of the tax burden and integrating incentive mechanisms. It is suggested to take into account international practices that allow optimising the tax burden without compromising budget revenues. Particular emphasis is placed on the importance of further improving Ukraine's tax policy in relation to land resources in order to ensure economic stability and the development of the agricultural sector.