Правова природа та перспективи реформування спрощеної системи оподаткування фізичних осіб-підприємців у контексті європейської інтеграції України

Скорочена інформація про документ
dc.contributor.authorТимошенко, Максим Олександрович
dc.contributor.authorTymoshenko, Maxym
dc.date.accessioned2026-05-08T11:51:14Z
dc.date.available2026-05-08T11:51:14Z
dc.date.issued2026
dc.descriptionThe article investigates the legal nature of the simplified tax system for individual entrepreneurs in Ukraine, identifies legal conflicts, and substantiates the directions for its reform in accordance with European standards. Under the conditions of the European integration course and the challenges of martial law, the effective regulation of small business acquires critical importance for fiscal stability. It is established that the current tax legislation is characterized by fragmentation and a lack of unified approaches to determining the tax base. The failure to take into account the dual legal nature of the individual entrepreneur as a business entity and, at the same time, as a natural person participating in civil legal relations is identified as the main conceptual problem of the entrepreneur's status. Ignoring this dualism generates legal uncertainty during the qualification of funds: personal receipts are often mistakenly identified as business income. A comparative legal analysis of the Ukrainian model with the approaches of EU Member States, where there are no direct analogues of the domestic simplified system, has been carried out. Emphasis is placed on the provisions of Council Directive 2006/112/EC, which enshrines the universal definition of a "taxable person" for the application of VAT rules. Based on the experience of Germany, the framework gradation of taxpayers is analyzed, and on the example of Bulgaria, the mechanisms of expense deduction and high thresholds for VAT registration are examined. Considering the implementation of the National Revenue Strategy, the inevitability of a systemic transformation of individual entrepreneur taxation is substantiated. The proposal to transition to a two-tier system by merging the second and third groups with the introduction of mandatory VAT accounting is supported. It is proved that an unconditional prerequisite for the reform is increasing the VAT registration threshold, which has lost its economic relevance due to inflation. Amendments to the Tax Code of Ukraine are proposed to achieve a balance between the interests of the state and business.
dc.description.abstractУ статті досліджено правову природу спрощеної системи оподаткування фізичних осіб підприємців (ФОП) в Україні, виявлено колізії та обґрунтовано напрями її реформування згідно з європейськими стандартами. В умовах євроінтеграційного курсу та викликів воєнного стану ефективне регулювання малого бізнесу набуває критичного значення для фіскальної стабільності. Досліджено, що чинне податкове законодавство характеризується фрагментарністю та відсутністю єдиних підходів до визначення бази оподаткування. Основною концептуальною проблемою статусу підприємця визначено неврахування подвійної правової природи ФОП як суб’єкта господарювання та водночас як фізичної особи – учасника цивільних правовідносин. Ігнорування цього дуалізму породжує правову невизначеність під час кваліфікації коштів: особисті надходження часто помилково ідентифікуються як підприємницький дохід. Здійснено порівняльно-правовий аналіз української моделі з підходами держав-членів ЄС, де відсутні прямі аналоги вітчизняної спрощеної системи. Акцентовано увагу на положеннях Директиви Ради 2006/112/ЄС, яка закріплює універсальну дефініцію платника податку (taxable person) для застосування норм ПДВ. На основі досвіду Німеччини проаналізовано рамкову градацію платників податків, а на прикладі Болгарії – механізми вирахування витрат і високі пороги реєстрації платником ПДВ. З огляду на реалізацію Національної стратегії доходів обґрунтовано неминучість системної трансформації оподаткування ФОП. Підтримано пропозицію переходу до дворівневої системи через об’єднання другої та третьої груп із запровадженням обов’язкового ПДВ-обліку. Доведено, що безумовною передумовою реформи є підвищення порогу реєстрації платником ПДВ, який втратив економічну актуальність через інфляцію. Запропоновано зміни до Податкового кодексу України задля досягнення балансу інтересів держави й бізнесу.
dc.identifier.citationТимошенко М. О. Правова природа та перспективи реформування спрощеної системи оподаткування фізичних осіб-підприємців у контексті європейської інтеграції України // Європейський правничий часопис. 2026. Вип. 12. С. 41-47.
dc.identifier.urihttps://doi.org/10.36919/3041-1149(Print)12.2026.41-47
dc.identifier.urihttps://dspace.e-u.edu.ua/handle/123456789/1874
dc.publisherПВНЗ "Європейський університет"
dc.subjectфізична особа-підприємець
dc.subjectподаток
dc.subjectспрощена система оподаткування
dc.subjectзагальна система оподаткування
dc.subjectєвроінтеграція
dc.subjectдоходи
dc.subjectindividual entrepreneur
dc.subjecttax
dc.subjectsimplified tax system
dc.subjectgeneral tax system
dc.subjectEuropean integration
dc.subjectincome
dc.titleПравова природа та перспективи реформування спрощеної системи оподаткування фізичних осіб-підприємців у контексті європейської інтеграції України
dc.title.alternativeThe legal nature and prospects of reforming the simplified tax system for individual entrepreneurs in the context of Ukraine's european integration
dc.typeArticle

Файли

Контейнер файлів

Зараз показуємо 1 - 1 з 1
Ескіз
Назва:
12_8_d75efed284.pdf
Розмір:
309.13 KB
Формат:
Adobe Portable Document Format
Завантажити

Ліцензійна угода

Зараз показуємо 1 - 1 з 1
Ескіз
Назва:
license.txt
Розмір:
1.71 KB
Формат:
Item-specific license agreed to upon submission
Опис:
Завантажити

Зібрання

Європейський правничий часопис